Dyrektywa DAC7 – co oznacza dla sprzedawców i platform e-commerce?

Nowe przepisy unijne coraz mocniej wpływają na sposób prowadzenia sprzedaży online.
Od 2024 roku obowiązuje Dyrektywa Rady (UE) 2021/514, znana jako DAC7, która wprowadza istotne zmiany dla wszystkich platform internetowych i sprzedawców działających w e-commerce.

Celem DAC7 jest zwiększenie przejrzystości finansowej w internecie – w szczególności ograniczenie nieopodatkowanych dochodów i szarej strefy sprzedaży online.
To oznacza, że zarówno Allegro, Amazon, eBay, Etsy, Kaufland czy Vinted, jak i mniejsi operatorzy marketplace’ów, muszą gromadzić i przekazywać dane o sprzedawcach do organów podatkowych.

Czym jest dyrektywa DAC7?

Dyrektywa DAC7 to siódma nowelizacja tzw. Dyrektywy o współpracy administracyjnej (DAC – Directive on Administrative Cooperation), która obowiązuje we wszystkich krajach Unii Europejskiej.

W dużym skrócie – wprowadza ona obowiązek raportowania przez platformy cyfrowe informacji o sprzedawcach działających za ich pośrednictwem.
Dane te są następnie przekazywane do krajowych administracji skarbowych i dalej – do systemu wymiany informacji w UE.

Cel dyrektywy DAC7

• Zwalczanie unikania opodatkowania – dotyczy szczególnie sprzedawców działających na wielu platformach bez rejestrowania działalności.
• Zwiększenie transparentności rynku e-commerce – raportowanie ma ułatwić kontrolę dochodów generowanych online.
• Ujednolicenie zasad w całej UE – dzięki DAC7 każde państwo członkowskie stosuje te same standardy raportowania i wymiany danych.

Zakres dyrektywy

Dyrektywa obejmuje wszystkie platformy cyfrowe, które umożliwiają użytkownikom:

• sprzedaż towarów (np. Amazon, Allegro, Vinted),
• świadczenie usług (np. Booking, Fiverr),
• wynajem nieruchomości (np. Airbnb),
• wynajem pojazdów i środków transportu.

Nie ma znaczenia, czy platforma ma siedzibę w UE – jeśli umożliwia sprzedaż w krajach unijnych, musi przestrzegać zasad DAC7.

Jakie obowiązki nakłada DAC7 na platformy cyfrowe i sprzedawców?

Dyrektywa wprowadza szereg nowych obowiązków zarówno dla właścicieli marketplace’ów, jak i sprzedawców korzystających z tych platform.
Celem jest dokładne śledzenie przepływu pieniędzy i zapewnienie, że dochody z handlu internetowego są właściwie opodatkowane.

Obowiązki platform (np. Amazon, Allegro, eBay):

1. Weryfikacja sprzedawców – platformy muszą zebrać szczegółowe dane identyfikacyjne swoich użytkowników (zarówno osób fizycznych, jak i firm).
   Dane obejmują m.in. imię, nazwisko, adres, NIP, numer VAT, numer konta bankowego i kraj rezydencji podatkowej.
2. Raportowanie transakcji – co roku platformy są zobowiązane przekazać do urzędu skarbowego dane o sprzedaży dokonanej przez każdego sprzedawcę.
3. Współpraca z administracją podatkową – dane są przesyłane do właściwego organu w kraju, w którym działa platforma (np. Allegro – Polska, Amazon – Luksemburg, eBay – Niemcy).
4. Zawiadamianie sprzedawców – platformy mają obowiązek poinformować użytkownika o zgromadzonych danych i ich przekazaniu do urzędu.

Obowiązki sprzedawców e-commerce:

1. Uzupełnienie danych identyfikacyjnych w panelu platformy – w przeciwnym razie konto może zostać zablokowane.
2. Ujawnienie krajów, w których prowadzona jest sprzedaż.
3. Zgoda na przekazywanie danych do urzędów skarbowych.
4. Weryfikacja statusu podatkowego (osoba prywatna vs działalność gospodarcza).
5. Prowadzenie ewidencji sprzedaży, która może zostać wykorzystana do celów kontrolnych.

Jakie dane są raportowane?

Każda platforma przekazuje następujące informacje o sprzedawcy:

• imię i nazwisko lub nazwę firmy,
• adres i kraj rezydencji podatkowej,
• numer VAT / NIP / PESEL,
• numer rachunku bankowego (IBAN),
• numer konta na platformie,
• liczbę transakcji i łączny obrót,
• kwotę pobranych prowizji i opłat,
• dane o nieruchomościach lub usługach (jeśli dotyczy).

Raport obejmuje pełny rok podatkowy i jest przekazywany do urzędów do 31 stycznia następnego roku.

Kogo i jakie transakcje obejmuje DAC7?

Dyrektywa DAC7 dotyczy zarówno sprzedawców profesjonalnych, jak i osób prywatnych, które regularnie handlują online.
Nie ma znaczenia, czy ktoś prowadzi zarejestrowaną działalność gospodarczą – jeśli przekracza określone progi transakcji, dane zostaną przekazane do urzędu.

Progi raportowania:

Sprzedawca zostanie zgłoszony do urzędu, jeśli w danym roku:

• zrealizował co najmniej 30 transakcji, lub
• osiągnął łączny przychód powyżej 2000 euro.

To oznacza, że nawet osoby prywatne sprzedające regularnie np. na Vinted, OLX czy eBay, mogą zostać objęte raportowaniem DAC7.

Kogo nie dotyczy raportowanie:

• użytkowników, którzy dokonują pojedynczych, okazjonalnych sprzedaży,
• platform obsługujących wyłącznie własne produkty (nie marketplace),
• instytucji publicznych lub organizacji non-profit,
• sprzedawców z zerową aktywnością w danym roku.

Przykład praktyczny

Sprzedawca z Polski, który w ciągu roku sprzedał na Amazonie 45 produktów o łącznej wartości 6000 zł, zostanie automatycznie uwzględniony w raporcie DAC7.
Dane o jego sprzedaży trafią do Krajowej Administracji Skarbowej, a następnie – jeśli sprzedaż obejmowała inne kraje UE – zostaną przekazane do odpowiednich organów zagranicznych.

Terminy i harmonogram wdrożenia DAC7

Dyrektywa DAC7 została przyjęta przez Radę Unii Europejskiej w marcu 2021 roku, a państwa członkowskie miały obowiązek wdrożyć jej przepisy do 31 grudnia 2022 r.
Od 1 stycznia 2023 roku regulacje weszły w życie w całej Unii, a pierwsze raporty za rok 2023 platformy musiały przekazać do organów skarbowych do 31 stycznia 2024 roku.

Kluczowe daty DAC7:

Data	Etap wdrożenia
Marzec 2021	Przyjęcie dyrektywy przez Radę UE
31 grudnia 2022	Termin implementacji do prawa krajowego
1 stycznia 2023	Początek obowiązywania przepisów DAC7
31 stycznia 2024	Pierwsze raporty za rok 2023 przekazane do urzędów
2025 i kolejne lata	Obowiązek corocznego raportowania wszystkich sprzedawców spełniających kryteria

Wdrażanie DAC7 w Polsce

Polska wdrożyła przepisy DAC7 do ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2022 poz. 2714).
Za koordynację wymiany danych odpowiada Krajowa Administracja Skarbowa (KAS).

Od stycznia 2023 roku wszystkie platformy działające w Polsce — w tym Allegro, OLX, Vinted, Morele, Erli, Sprzedajemy.pl — zostały objęte obowiązkiem raportowania danych swoich sprzedawców.
Oznacza to, że dane polskich użytkowników trafiają bezpośrednio do KAS, a następnie – w razie potrzeby – do innych krajów UE.

Jak dyrektywa DAC7 wpływa na e-commerce i marketplace’y

Wprowadzenie DAC7 zmienia sposób funkcjonowania całego ekosystemu handlu internetowego.
Zarówno właściciele platform, jak i sprzedawcy muszą dostosować swoje procesy do nowych zasad raportowania.

1. Wpływ na platformy (np. Allegro, Amazon, eBay)

a) Nowe procedury weryfikacji sprzedawców

Platformy wprowadziły obowiązek uzupełnienia danych przez użytkowników – w tym numerów NIP, VAT, PESEL, rachunków bankowych i kraju rezydencji podatkowej.
Przykład:
Na Allegro w 2023 r. pojawiły się powiadomienia w panelach sprzedawców z prośbą o aktualizację danych „w związku z przepisami DAC7”.
Brak ich uzupełnienia skutkuje blokadą możliwości sprzedaży.

b) Automatyczne przekazywanie danych

Platformy co roku automatycznie przekazują zebrane dane do odpowiedniego urzędu skarbowego.
Amazon raportuje dane do administracji w Luksemburgu, eBay do Niemiec, a Allegro do KAS w Polsce.

c) Dodatkowe obowiązki prawne

Platformy muszą przechowywać zebrane dane przez minimum 5 lat, a także zapewnić użytkownikom dostęp do informacji o przetwarzaniu danych zgodnie z RODO i DAC7.

2. Wpływ na sprzedawców

a) Konieczność ujawnienia pełnych danych

Sprzedawcy muszą uzupełnić dane identyfikacyjne w panelu każdej platformy, na której prowadzą sprzedaż.
Jeśli korzystają z kilku marketplace’ów (np. Allegro, Amazon, Kaufland, eMAG), muszą zweryfikować dane osobno w każdym z nich.

b) Zwiększona kontrola fiskalna

Organy podatkowe mają teraz bezpośredni dostęp do danych sprzedażowych.
Dzięki DAC7 możliwe jest porównanie zgłoszonych dochodów z faktycznymi transakcjami na platformach.

c) Ograniczenie nieuczciwej konkurencji

Dyrektywa eliminuje szarą strefę – czyli osoby sprzedające bez rejestracji działalności lub zaniżające przychody.
Legalni sprzedawcy zyskują równą pozycję konkurencyjną.

3. Przykłady wdrożeń w praktyce

Allegro

W 2023 r. Allegro uruchomiło proces „Weryfikacja DAC7”, wymagając od sprzedawców podania danych podatkowych i numeru rachunku bankowego.
Sprzedawcy otrzymują też roczne zestawienia transakcji, które mogą wykorzystać do rozliczeń.

Vinted

Wprowadził komunikaty o obowiązkowym potwierdzeniu tożsamości (KYC – Know Your Customer) i raportuje użytkowników przekraczających 30 sprzedaży rocznie.

OLX

Ograniczył możliwość sprzedaży bez rejestracji konta firmowego i dodał nowe pola podatkowe (NIP / PESEL) w sekcji „Moje dane”.

Amazon

Zautomatyzował raportowanie przez centralny system EU Seller Data Exchange, obejmujący dane wszystkich sprzedawców z UE.

Jak przygotować się do zgodności z DAC7

Wdrożenie DAC7 to nie tylko obowiązek administracyjny, ale też okazja do uporządkowania procesów księgowych i podatkowych w firmie e-commerce.
Sprzedawcy powinni potraktować nowe przepisy jako część swojej strategii compliance.

1. Sprawdź, czy jesteś objęty raportowaniem

Jeśli sprzedajesz regularnie na platformach marketplace (powyżej 30 transakcji lub 2000 EUR przychodu rocznie) – Twoje dane zostaną przekazane do urzędu.
Warto więc upewnić się, że wszystkie dane w panelach Allegro, Amazon czy eBay są spójne z informacjami w CEIDG lub KRS.

2. Uporządkuj dokumentację

Przygotuj:

• ewidencję sprzedaży z platform,
• potwierdzenia przelewów (wyciągi bankowe),
• faktury i rachunki wystawione w danym roku,
• dowody kosztów (np. prowizje, opłaty reklamowe).

To ułatwi ewentualne kontrole lub porównanie danych z raportem DAC7.

3. Zadbaj o zgodność z RODO

Dyrektywa DAC7 wymaga, by dane sprzedawców były przekazywane i przechowywane w sposób bezpieczny.
Jeśli sam prowadzisz platformę lub sklep z funkcją marketplace, powinieneś:

• zaktualizować politykę prywatności,
• poinformować użytkowników o przetwarzaniu danych w związku z DAC7,
• wprowadzić szyfrowanie danych wrażliwych (NIP, konta bankowe).

4. Współpracuj z księgowym lub doradcą podatkowym

Regularne konsultacje pozwolą upewnić się, że wszystkie przychody są raportowane prawidłowo i że dane przekazywane przez platformy są zgodne z Twoimi deklaracjami VAT lub PIT/CIT.

5. Dla właścicieli platform – przygotuj system raportowania

Jeśli prowadzisz własny marketplace (np. branżowy sklep B2B lub lokalną platformę usługową), masz obowiązek:

• wdrożyć mechanizm identyfikacji użytkowników,
• zebrać ich dane podatkowe,
• przygotować raport roczny do KAS,
• zachować dokumentację przez minimum 5 lat.

Ryzyka i wyzwania implementacyjne DAC7

Wdrożenie dyrektywy DAC7 w praktyce nie jest prostym procesem.
Choć przepisy mają na celu zwiększenie transparentności, to w rzeczywistości stwarzają szereg nowych wyzwań technicznych, prawnych i organizacyjnych – zarówno dla platform, jak i dla sprzedawców.

1. Wyzwania dla platform e-commerce

• Integracja z systemami podatkowymi – konieczność dostosowania baz danych i modułów raportujących do standardu DAC7 XML.
• Weryfikacja tysięcy sprzedawców – obowiązek identyfikacji i potwierdzenia tożsamości użytkowników (proces KYC).
• Bezpieczeństwo danych – przechowywanie dużej ilości danych wrażliwych (PESEL, NIP, IBAN) wymaga najwyższych standardów ochrony.
• Zróżnicowanie przepisów krajowych – mimo wspólnej dyrektywy, implementacja w poszczególnych państwach różni się szczegółami.

2. Ryzyka dla sprzedawców

• Niespójność danych – różnice między danymi w panelu platformy a danymi w urzędzie mogą skutkować wezwaniem do wyjaśnień.
• Brak ewidencji transakcji – w przypadku kontroli fiskus będzie bazował na danych z raportu DAC7, a nie z deklaracji sprzedawcy.
• Nieświadome przekroczenie progu – wielu użytkowników prywatnych nie zdaje sobie sprawy, że przekroczenie 30 transakcji lub 2000 EUR przychodu oznacza automatyczne raportowanie.
• Kary administracyjne – za odmowę przekazania danych, błędne informacje lub opóźnienia.

3. Sankcje za nieprzestrzeganie przepisów

Zgodnie z prawem unijnym i lokalnymi ustawami wykonawczymi, państwa członkowskie mogą nakładać kary finansowe i administracyjne za niewypełnienie obowiązków DAC7.

Przykłady:

• Polska: kara do 1 mln zł za brak przekazania danych lub utrudnianie raportowania (ustawa o wymianie informacji podatkowych).
• Niemcy: sankcje do 50 000 EUR dla operatorów platform za niewywiązanie się z obowiązku raportowania sprzedawców.
• Francja: grzywny administracyjne oraz możliwość czasowego zablokowania działalności marketplace’u.
• Hiszpania i Włochy: mandaty od 2 000 do 10 000 EUR za brak lub błędne dane w zgłoszeniu.

Warto pamiętać, że odpowiedzialność ponoszą zarówno platformy, jak i sprzedawcy, jeśli nie przekażą wymaganych informacji w terminie.

Rekomendacje i dobre praktyki

Aby uniknąć problemów z wdrożeniem DAC7, zarówno sprzedawcy, jak i operatorzy platform powinni wdrożyć konkretne procedury compliance.

Dla sprzedawców:

1. Uzupełnij dane na wszystkich platformach (NIP, PESEL, rachunek bankowy, adres rezydencji).
2. Prowadź bieżącą ewidencję sprzedaży — nawet jeśli platforma robi to automatycznie.
3. Sprawdzaj progi raportowania – pamiętaj, że nawet sprzedaż prywatna może być raportowana.
4. Porównuj dane z deklaracjami podatkowymi – dane w raportach DAC7 muszą być spójne z rozliczeniami PIT/CIT/VAT.
5. Zachowaj kopie potwierdzeń – przelewy, faktury, raporty z platform.
6. Skorzystaj z doradcy podatkowego – szczególnie jeśli sprzedajesz w kilku krajach UE (cross-border).

Dla platform i operatorów marketplace:

1. Zaktualizuj regulamin i politykę prywatności o zapisy dotyczące DAC7.
2. Wprowadź proces weryfikacji sprzedawców (KYC) – automatyczna identyfikacja NIP, VAT, PESEL.
3. Zbuduj moduł raportowy DAC7 zgodny z formatem OECD XML.
4. Zabezpiecz dane użytkowników – szyfrowanie i ograniczenie dostępu tylko dla działu compliance.
5. Komunikuj się transparentnie ze sprzedawcami – wyjaśniaj, jakie dane są raportowane i w jakim celu.

Wnioski i podsumowanie

Dyrektywa DAC7 to milowy krok w kierunku pełnej transparentności podatkowej e-commerce w Europie.
Dla uczciwych sprzedawców oznacza to wyrównanie szans i większe bezpieczeństwo, natomiast dla nieformalnych handlarzy – koniec anonimowości w sieci.

W praktyce DAC7 wymusza na całej branży:

• uporządkowanie danych,
• digitalizację raportowania,
• większą kontrolę nad obrotem.

W długiej perspektywie zwiększy zaufanie do handlu internetowego w UE, jednak w krótkiej – wymaga dostosowania się do nowych, restrykcyjnych wymogów.