Sprzedaż na Amazonie stała się jednym z najpopularniejszych sposobów ekspansji dla firm e-commerce, które chcą dotrzeć do klientów w różnych krajach Unii Europejskiej. Coraz więcej sprzedawców decyduje się na model FBM (Fulfillment By Merchant), który oferuje dużą elastyczność operacyjną i niezależność logistyczną. To rozwiązanie szczególnie atrakcyjne dla przedsiębiorców, którzy chcą zachować kontrolę nad magazynowaniem, wysyłką i obsługą klienta, bez uzależniania się od infrastruktury Amazona.

Jednak wraz z wyborem tego modelu pojawiają się istotne kwestie podatkowe, które nie mogą zostać pominięte. Odpowiednie zrozumienie przepisów związanych z WSTO, a także umiejętne wykorzystanie procedury VAT OSS, może przesądzić o zgodności sprzedaży transgranicznej z przepisami prawa podatkowego. Dodatkowo, wybór magazynu w innym kraju UE może generować obowiązki rejestracyjne do VAT i konieczność składania lokalnych deklaracji.

W tym artykule przybliżymy, czym dokładnie jest model FBM, jakie obowiązują limity sprzedaży w ramach WSTO, na czym polega uproszczona procedura VAT OSS i kiedy pojawia się obowiązek rejestracji do VAT w innym kraju członkowskim. Wiedza ta jest kluczowa dla każdego, kto myśli o rozwijaniu sprzedaży na Amazonie w oparciu o własną logistykę.

Z wpisu dowiesz się:

• Czym jest model sprzedaży z własnego magazynu?
• Czym jest limit WSTO?
• Czym jest VAT OSS?

Model sprzedaży FBM

Model FBM (Fulfillment By Merchant) to rozwiązanie, w którym pełna odpowiedzialność za realizację zamówień spoczywa na sprzedawcy. Oznacza to, że przedsiębiorca samodzielnie zajmuje się wszystkimi procesami logistycznymi, począwszy od magazynowania produktów, przez ich pakowanie i wysyłkę, aż po obsługę zwrotów i reklamacji. Amazon w tym modelu pełni jedynie rolę platformy sprzedażowej, natomiast nie uczestniczy w fizycznej realizacji zamówień.

W praktyce model FBM wybierają firmy, które chcą zachować pełną kontrolę nad logistyką i relacją z klientem. Daje to możliwość elastycznego kształtowania oferty, wyboru przewoźników oraz dostosowania procesu wysyłki do potrzeb konkretnego rynku. Sprzedawca może korzystać z własnego magazynu lub zlecać obsługę zamówień zewnętrznej firmie fulfillmentowej, która realizuje wysyłki w jego imieniu.

W kontekście podatkowym model FBM różni się od modelu FBA tym, że to właśnie sprzedawca odpowiada za to, gdzie i w jaki sposób magazynuje towary. Ma to bezpośredni wpływ na powstawanie obowiązków podatkowych, szczególnie w zakresie rejestracji VAT w innych krajach UE i konieczności składania lokalnych deklaracji.

FBM jest rozwiązaniem korzystnym dla firm posiadających własną infrastrukturę lub współpracujących z zewnętrznymi operatorami logistycznymi, jednak wymaga od sprzedawcy większej znajomości przepisów międzynarodowych oraz świadomości ryzyk związanych z rozliczeniami podatkowymi. To model, który sprawdza się zarówno w przypadku niewielkich firm, jak i dojrzałych sprzedawców prowadzących złożoną sprzedaż transgraniczną.

Jakie są limity WSTO?

Sprzedawcy działający na terenie Unii Europejskiej, którzy kierują swoją ofertę do klientów indywidualnych z innych krajów wspólnoty, muszą wziąć pod uwagę przepisy dotyczące Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość, czyli tzw. WSTO. To pojęcie odnosi się do sprzedaży typu B2C, w której towary wysyłane są z jednego państwa członkowskiego do konsumentów znajdujących się w innych państwach Unii.

Kluczowym elementem wpływającym na sposób rozliczania podatku VAT przy WSTO jest limit sprzedaży, którego przekroczenie wiąże się ze zmianą miejsca opodatkowania. Obecnie obowiązujący limit WSTO na poziomie unijnym wynosi 10 000 euro rocznie. Jest to wartość całkowitej sprzedaży do wszystkich krajów UE łącznie, nie zaś do poszczególnych państw. Oznacza to, że jeśli całkowita wartość wysyłek do klientów indywidualnych w innych państwach UE przekroczy ten próg, sprzedawca traci prawo do rozliczania VAT tylko w kraju siedziby firmy.

Po przekroczeniu limitu sprzedawca zobowiązany jest do stosowania stawek VAT właściwych dla kraju odbiorcy, co znacząco komplikuje rozliczenia. Dla przykładu, jeśli przedsiębiorca sprzeda towary o wartości 6 000 euro do klientów w Hiszpanii i 5 000 euro do Niemiec, łączna sprzedaż przekroczy próg i konieczne będzie stosowanie lokalnych stawek VAT obowiązujących w tych krajach.

Do momentu przekroczenia limitu, przedsiębiorca może stosować stawkę VAT obowiązującą w kraju wysyłki – najczęściej będzie to Polska – jednak może też wcześniej zdecydować się na dobrowolne rozliczanie VAT według stawek państw docelowych, jeśli uzna to za korzystniejsze.

Przekroczenie limitu WSTO wiąże się z dodatkowymi obowiązkami sprawozdawczymi, które można uprościć, korzystając z procedury VAT OSS. Dzięki niej możliwe jest zbiorcze rozliczenie sprzedaży zagranicznej bez konieczności rejestracji do VAT w każdym kraju UE, o czym szczegółowo piszemy w kolejnej części artykułu.

Czym jest VAT OSS?

VAT OSS (One Stop Shop) to specjalna procedura rozliczania podatku od towarów i usług, która została wprowadzona w Unii Europejskiej 1 lipca 2021 roku w ramach pakietu e-commerce. Jej głównym celem jest uproszczenie obowiązków podatkowych dla przedsiębiorców dokonujących sprzedaży transgranicznej do konsumentów indywidualnych w krajach UE, czyli w modelu B2C. Procedura ta szczególnie istotna jest dla sprzedawców działających w modelu Amazon FBM, którzy wysyłają towary z własnego magazynu lub zewnętrznego centrum logistycznego.

Dzięki procedurze VAT OSS przedsiębiorca nie musi rejestrować się do VAT w każdym kraju członkowskim, do którego trafiają jego produkty. Zamiast tego może złożyć jedną zbiorczą deklarację VAT w Polsce, obejmującą wszystkie transakcje realizowane w ramach WSTO do różnych państw UE. Co istotne, deklaracja taka musi zawierać sprzedaż opodatkowaną lokalnymi stawkami VAT kraju konsumenta końcowego. System ten eliminuje konieczność prowadzenia lokalnych rejestracji i składania odrębnych deklaracji w każdym kraju, co znacząco upraszcza procesy księgowe i administracyjne.

Aby móc korzystać z procedury OSS, przedsiębiorca zarejestrowany w Polsce musi złożyć formularz VAT VIU-R do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Zgłoszenia dokonuje się elektronicznie za pośrednictwem systemu e-Deklaracje, a do jego podpisania wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny. Po zatwierdzeniu rejestracji sprzedawca zobowiązany jest do składania kwartalnych deklaracji VAT OSS oraz terminowego regulowania zobowiązań podatkowych.

Decydując się na procedurę OSS, należy pamiętać, że przedsiębiorca musi rozliczać w jej ramach całą sprzedaż WSTO. Nie jest możliwe rozdzielenie rozliczeń, czyli składanie deklaracji VAT OSS tylko dla wybranych krajów, a w pozostałych pozostawanie przy lokalnych rejestracjach VAT. Procedura jest jednolita i obejmuje całość sprzedaży z wysyłką do innych krajów UE w ramach B2C.

VAT OSS to narzędzie, które znacząco ułatwia życie przedsiębiorcom, jednak wymaga rzetelnego prowadzenia ewidencji sprzedaży i bieżącej znajomości stawek VAT obowiązujących w państwach członkowskich. W połączeniu z modelem FBM i własnym magazynem w kraju siedziby firmy, stanowi optymalne rozwiązanie podatkowe dla wielu firm sprzedających na Amazonie.

Magazyn zagraniczny a VAT

W modelu sprzedaży Amazon FBM, przedsiębiorca samodzielnie decyduje, gdzie przechowuje swoje towary i z jakiego magazynu realizowana jest wysyłka do klienta. W sytuacji, gdy towar znajduje się w magazynie zlokalizowanym na terenie Polski, rozliczenia podatkowe są stosunkowo proste. Sprzedawca może korzystać z procedury VAT OSS, unikając rejestracji do VAT w innych krajach członkowskich Unii Europejskiej, nawet jeśli sprzedaż realizowana jest do wielu państw.

Zupełnie inaczej wygląda sytuacja, gdy przedsiębiorca decyduje się na magazynowanie towarów w innym kraju UE. Taka decyzja często wynika z potrzeby skrócenia czasu dostawy lub obniżenia kosztów logistycznych, jednak niesie za sobą istotne konsekwencje podatkowe. Umieszczenie towarów w magazynie poza granicami Polski oznacza, że dochodzi do ich przemieszczenia wewnątrzwspólnotowego, co skutkuje koniecznością rejestracji do VAT w kraju magazynowania.

Po rejestracji do lokalnego VAT sprzedawca jest zobowiązany do składania lokalnych deklaracji podatkowych w państwie, na którego terytorium znajduje się magazyn. W dokumentacji tej należy uwzględnić zarówno przemieszczenia towarów, jak i wszystkie lokalne transakcje sprzedaży. Dotyczy to zarówno sprzedaży do konsumentów w danym kraju, jak i dostaw towarów do innych państw UE (B2B lub B2C) oraz eksportu poza Unię Europejską.

Dodatkowym wyzwaniem może być zróżnicowany charakter formalności podatkowych w poszczególnych krajach. Każde państwo członkowskie posiada własne procedury rejestracji i raportowania VAT, a także różne wymagania dokumentacyjne. Przedsiębiorca musi więc nie tylko znać przepisy ogólne obowiązujące w UE, ale również dostosować się do lokalnych regulacji kraju, w którym zdecyduje się przechowywać swoje towary.

Co istotne, w momencie gdy towary są magazynowane poza Polską, procedura VAT OSS nie obejmuje przemieszczenia towarów do innego kraju UE, a więc konieczność rejestracji do lokalnego VAT staje się niezależnym obowiązkiem. W takim przypadku OSS może być wykorzystywana wyłącznie do sprzedaży B2C z danego magazynu do innych krajów UE, ale nie eliminuje konieczności raportowania przemieszczania towarów i sprzedaży lokalnej.

Korzystanie z magazynów zagranicznych wymaga więc od sprzedawcy dokładnej analizy skutków podatkowych i odpowiedniego przygotowania formalno-prawnego, aby uniknąć ryzyka błędów w rozliczeniach oraz potencjalnych kar ze strony lokalnych organów podatkowych.

Podsumowanie

Sprzedaż w modelu Amazon FBM daje przedsiębiorcom dużą niezależność operacyjną, ale jednocześnie nakłada na nich pełną odpowiedzialność za realizację zamówień i prawidłowe rozliczenia podatkowe. Wybierając ten model, sprzedawca musi mieć świadomość, że samodzielne zarządzanie logistyką wiąże się z koniecznością szczegółowego planowania nie tylko procesów magazynowych i wysyłkowych, ale również rozliczeń podatku VAT, które w przypadku sprzedaży transgranicznej mogą być znacznie bardziej złożone.

Kluczowym aspektem, który należy uwzględnić, jest limit WSTO, czyli próg sprzedaży B2C na terenie Unii Europejskiej wynoszący 10 000 euro rocznie. Jego przekroczenie oznacza konieczność rozliczania VAT zgodnie z przepisami kraju odbiorcy, co może znacznie skomplikować codzienne funkcjonowanie firmy. Aby ułatwić te rozliczenia, przedsiębiorca może skorzystać z procedury VAT OSS, która pozwala na składanie jednej zbiorczej deklaracji w Polsce, z zastosowaniem lokalnych stawek VAT obowiązujących w krajach dostawy. To rozwiązanie znacząco upraszcza obsługę podatkową, zwłaszcza przy dużej liczbie zamówień zagranicznych.

Należy jednak pamiętać, że wykorzystywanie zagranicznych magazynów w ramach modelu FBM skutkuje dodatkowymi obowiązkami. Towary przemieszczane do innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej podlegają lokalnym regulacjom podatkowym, co oznacza konieczność rejestracji do VAT w tym kraju i składania lokalnych deklaracji. W takim przypadku sama procedura OSS nie wystarcza do pełnego uregulowania kwestii podatkowych, a sprzedawca musi uwzględnić różnice formalne w przepisach poszczególnych państw.

Dlatego przed rozpoczęciem sprzedaży na Amazonie w modelu FBM warto przeanalizować strukturę działalności pod kątem logistycznym i podatkowym. Tylko dobrze zaplanowane działania umożliwią zgodne z prawem i efektywne prowadzenie sprzedaży transgranicznej w ramach Unii Europejskiej.

Pytanie i odpowiedzi

Czym jest WSTO?

WSTO, czyli Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość, to pojęcie odnoszące się do sprzedaży towarów na rzecz klientów indywidualnych z innych krajów Unii Europejskiej. Dotyczy sytuacji, w której towary są wysyłane z jednego państwa członkowskiego do drugiego, a nabywcą jest konsument nieprowadzący działalności gospodarczej. Transakcje tego typu podlegają szczególnym zasadom rozliczania VAT. W momencie, gdy całkowita wartość sprzedaży do wszystkich krajów UE przekroczy limit 10 000 euro rocznie, sprzedawca zobowiązany jest do stosowania stawek VAT obowiązujących w kraju odbiorcy, a nie w kraju wysyłki.

Jak księgować WSTO?

Księgowanie transakcji w ramach WSTO zależy od tego, czy sprzedawca przekroczył unijny próg sprzedaży. Do momentu osiągnięcia limitu 10 000 euro, sprzedaż można księgować jak klasyczne dostawy krajowe, stosując polską stawkę VAT i wykazując ją w deklaracji krajowej. Po przekroczeniu tego progu należy jednak zastosować stawki VAT kraju nabywcy, a także odpowiednio udokumentować każdą transakcję, uwzględniając jej kierunek oraz wartość. Sprzedawca może skorzystać z procedury VAT OSS, co pozwala mu złożyć jedną deklarację dla całej sprzedaży zagranicznej i nie musi prowadzić lokalnych rejestracji VAT. Ważne jest jednak, aby prowadzić szczegółową ewidencję transakcji WSTO, która umożliwia prawidłowe wyliczenie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym.

Na czym polega procedura OSS?

Procedura VAT OSS (One Stop Shop) umożliwia przedsiębiorcy rozliczanie całej sprzedaży B2C do klientów w krajach Unii Europejskiej za pośrednictwem jednej deklaracji składanej w kraju, w którym firma ma siedzibę – w przypadku polskich przedsiębiorców jest to Polska. Dzięki OSS, sprzedawca nie musi rejestrować się do VAT w każdym państwie, do którego wysyła towary. Wystarczy, że przekaże do polskiego urzędu skarbowego deklarację zawierającą wszystkie transakcje zagraniczne, stosując stawki VAT obowiązujące w kraju odbiorcy. Deklaracje składane są kwartalnie, a zobowiązania podatkowe uiszczane są w jednym miejscu. OSS to rozwiązanie, które znacząco upraszcza i centralizuje rozliczenia VAT, eliminując potrzebę lokalnej obsługi podatkowej w krajach docelowych sprzedaży.

Co to jest VAT i na czym polega?

VAT (Value Added Tax) to podatek od wartości dodanej, będący podstawowym elementem systemu podatkowego w Unii Europejskiej. Obciąża on ostatecznego konsumenta, a przedsiębiorca pełni w tym systemie rolę pośrednika – nalicza podatek od sprzedawanych towarów i usług, a następnie odprowadza go do odpowiedniego urzędu skarbowego. Mechanizm VAT polega na tym, że w każdym etapie łańcucha dostaw podatek naliczany jest wyłącznie od wartości dodanej, a przedsiębiorcy mogą odliczać VAT naliczony na wcześniejszych etapach obrotu gospodarczego. W przypadku sprzedaży zagranicznej w UE, kluczowe jest ustalenie, czy transakcja ma charakter B2B czy B2C, a także jaki kraj jest miejscem opodatkowania. Właściwe stosowanie przepisów VAT, w tym znajomość WSTO i procedury OSS, pozwala uniknąć nieprawidłowości oraz zwiększyć efektywność podatkową w handlu transgranicznym.