Sprzedaż na platformie Amazon w modelu FBM (Fulfillment by Merchant) stanowi coraz popularniejszą formę prowadzenia biznesu e-commerce, zwłaszcza wśród przedsiębiorców, którzy chcą zachować pełną kontrolę nad procesami logistycznymi. W przeciwieństwie do modelu FBA (Fulfillment by Amazon), gdzie Amazon przejmuje obowiązki związane z magazynowaniem i wysyłką, w FBM to sprzedawca odpowiada za przechowywanie towarów, kompletowanie zamówień, dostarczanie paczek oraz obsługę zwrotów.

Jednak wraz z większą swobodą w zarządzaniu sprzedażą pojawiają się również dodatkowe obowiązki, w szczególności w zakresie rozliczeń podatkowych. W przypadku sprzedaży międzynarodowej, zwłaszcza na rynki Unii Europejskiej, konieczne jest zrozumienie zasad Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość (WSTO), a także nowoczesnych rozwiązań podatkowych, takich jak VAT OSS (One Stop Shop). Dodatkowo, jeśli przedsiębiorca decyduje się na magazynowanie towarów poza granicami swojego kraju, pojawiają się kolejne wymogi, w tym konieczność rejestracji VAT w obcych jurysdykcjach.

W tym artykule szczegółowo omówimy, jak prawidłowo rozliczać podatki przy sprzedaży w modelu Amazon FBM, aby uniknąć błędów i niepotrzebnych kar finansowych. Przeanalizujemy kluczowe zagadnienia, takie jak limit WSTO, korzyści wynikające z zastosowania VAT OSS, a także konsekwencje podatkowe związane z magazynowaniem towarów za granicą. Dzięki tej wiedzy sprzedawcy będą mogli efektywniej planować swoją ekspansję na rynki europejskie, minimalizując ryzyko problemów z urzędami skarbowymi.

Niezależnie od tego, czy dopiero zaczynasz sprzedawać na Amazon, czy już prowadzisz działalność międzynarodową, zrozumienie tych mechanizmów pozwoli Ci uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek i zapewni płynność finansową Twojego biznesu.

Z wpisu dowiesz się:

• Jakie są obowiązujące podatki przy sprzedaży FBM?
• Czym jest VAT OSS?
• Jak wygląda magazynowanie towarów pod katem kwestii podatkowej na Amazon?

Amazon FBA – podstawy

Model Fulfillment by Amazon (FBA) stanowi kompleksowe rozwiązanie logistyczne dla sprzedawców działających na platformie Amazon. W odróżnieniu od Fulfillment by Merchant (FBM), gdzie przedsiębiorca samodzielnie zarządza całym procesem realizacji zamówień, w FBA to Amazon przejmuje obowiązki związane z przechowywaniem towarów, pakowaniem, wysyłką, a nawet obsługą zwrotów i reklamacji.

Główną zaletą Amazon FBA jest możliwość skorzystania z rozbudowanej infrastruktury magazynowej i dystrybucyjnej giganta e-commerce. Sprzedawca wysyła swoje produkty do wyznaczonych centrów logistycznych Amazon, a następnie platforma automatycznie zajmuje się kompletowaniem zamówień w miarę napływania zamówień od klientów. Dzięki temu przedsiębiorca może skupić się na rozwoju swojego biznesu, marketingu i pozyskiwaniu nowych klientów, zamiast angażować czas i środki w zarządzanie magazynem czy logistyką.

W kontekście podatkowym Amazon FBA również wprowadza pewne specyficzne wymagania. Ponieważ towary są przechowywane w magazynach Amazon, które mogą znajdować się w różnych krajach Unii Europejskiej, sprzedawca musi zwrócić szczególną uwagę na kwestie związane z podatkiem VAT. Jeśli produkty są składowane na terytorium innego państwa członkowskiego UE, może to skutkować koniecznością rejestracji VAT w danym kraju oraz regularnego składania deklaracji podatkowych.

Dodatkowo, w przypadku sprzedaży międzynarodowej w modelu FBA, istotne jest prawidłowe rozliczenie Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towarów (WDT) oraz Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość (WSTO). W zależności od wartości sprzedaży i lokalizacji magazynów, mogą obowiązywać różne stawki VAT, co wymaga od sprzedawcy dokładnego śledzenia przepisów podatkowych w poszczególnych jurysdykcjach.

Chociaż Amazon FBA znacznie ułatwia zarządzanie logistyką, to jednocześnie wprowadza dodatkowe złożoności w zakresie rozliczeń podatkowych. Dlatego przed rozpoczęciem sprzedaży w tym modelu warto dokładnie przeanalizować obowiązujące regulacje lub skonsultować się z doradcą podatkowym specjalizującym się w e-commerce. Dzięki temu można uniknąć kosztownych błędów i zapewnić swojemu biznesowi stabilne podstawy do rozwoju na arenie międzynarodowej.

Czym jest limit WSTO

Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO) stanowi kluczowe pojęcie w kontekście podatkowego rozliczania transakcji e-commerce na terenie Unii Europejskiej. Limit WSTO, który obecnie wynosi 10 000 euro rocznie, pełni funkcję progu podatkowego określającego moment, od którego sprzedawca zobowiązany jest zmienić sposób rozliczania podatku VAT od sprzedaży dokonywanej do klientów końcowych w innych państwach członkowskich.

Mechanizm limitu WSTO został wprowadzony w celu uproszczenia rozliczeń podatkowych dla mniejszych przedsiębiorców prowadzących sprzedaż transgraniczną. Dopóki łączna wartość sprzedaży towarów wysyłanych do klientów indywidualnych we wszystkich krajach UE nie przekroczy ustalonego progu, sprzedawca ma prawo rozliczać podatek VAT według stawki obowiązującej w swoim kraju rejestracji. Jest to tzw. zasada domicylu podatkowego, która znacząco ułatwia procesy rozliczeniowe dla początkujących eksporterów.

Sytuacja zmienia się diametralnie w momencie przekroczenia kwoty 10 000 euro. Od tej chwili sprzedawca zobowiązany jest stosować stawki VAT właściwe dla kraju docelowego każdej transakcji. Oznacza to konieczność znajomości i prawidłowego zastosowania kilkunastu różnych stawek podatkowych, co dla wielu przedsiębiorców stanowi poważne wyzwanie organizacyjne i administracyjne. Właśnie w takich przypadkach z pomocą przychodzi procedura VAT OSS, pozwalająca na scentralizowane rozliczenie wszystkich transakcji bez konieczności rejestracji VAT w każdym kraju odbiorcy.

Warto podkreślić, że limit WSTO dotyczy wyłącznie sprzedaży do klientów końcowych (B2C) – transakcje z innymi przedsiębiorcami (B2B) podlegają zupełnie innym zasadom rozliczeniowym. Dodatkowo, w obliczeniach uwzględnia się wartość sprzedaży netto, bez podatku VAT, a monitoring przekroczenia progu powinien być prowadzony na bieżąco przez cały rok kalendarzowy. Przekroczenie limitu wymaga natychmiastowego dostosowania systemu rozliczeń podatkowych, co w praktyce oznacza konieczność wdrożenia odpowiednich procedur już od pierwszego dnia miesiąca następującego po przekroczeniu progu.

Co to jest VAT OSS

VAT OSS (One Stop Shop) to unijna procedura rozliczeniowa wprowadzona 1 lipca 2021 roku w ramach tzw. pakietu e-commerce, która zrewolucjonizowała sposób rozliczania podatku VAT od transgranicznej sprzedaży towarów i usług w Unii Europejskiej. Ten mechanizm podatkowy został stworzony specjalnie z myślą o przedsiębiorcach prowadzących sprzedaż na odległość do klientów końcowych w różnych państwach członkowskich, stanowiąc odpowiedź na rosnące wyzwania administracyjne związane z tradycyjnym modelem rozliczeń VAT.

Istota VAT OSS polega na zastąpieniu obowiązku wielokrotnej rejestracji VAT w różnych krajach UE jednym, scentralizowanym systemem deklaracyjnym. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca może rozliczać całość sprzedaży B2C na terenie Wspólnoty poprzez złożenie pojedynczej deklaracji w swoim kraju macierzystym, zamiast rejestrować się i składać zeznania podatkowe w każdym państwie, do którego wysyła towary. Jest to szczególnie korzystne rozwiązanie dla sprzedawców korzystających z modelu Amazon FBM, którzy często prowadzą sprzedaż do wielu krajów jednocześnie.

Mechanizm VAT OSS funkcjonuje w dwóch podstawowych wariantach. Pierwszy z nich, Unijny system OSS, dotyczy sprzedaży towarów wysyłanych z terytorium jednego państwa członkowskiego do klienta w innym kraju UE, w tym sytuacji gdy przekroczony został limit WSTO. Drugi wariant, Importowy system OSS, odnosi się do sprzedaży towarów importowanych z krajów trzecich o wartości nieprzekraczającej 150 euro, pozwalając na rozliczenie VAT od importu bezpośrednio w deklaracji OSS.

Kluczową zaletą systemu VAT OSS jest znaczne uproszczenie administracyjne dla przedsiębiorców. Zamiast skomplikowanej procedury rejestracji w każdym kraju docelowym i comiesięcznego składania wielu deklaracji VAT, sprzedawca może ograniczyć się do jednego zgłoszenia w urzędzie skarbowym swojego kraju. Co istotne, procedura ta nie zwalnia z obowiązku prawidłowego stosowania stawek VAT właściwych dla kraju odbiorcy towaru, wymaga jednak od przedsiębiorcy ścisłego monitorowania zmian stawek podatkowych we wszystkich państwach, w których prowadzi sprzedaż.

W kontekście praktycznym, przedsiębiorca chcący skorzystać z VAT OSS musi złożyć odpowiednie zgłoszenie w swoim krajowym urzędzie skarbowym (w Polsce jest to formularz VAT-R-VIU składany w Drugim Urzędzie Skarbowym w Warszawie). Po uzyskaniu potwierdzenia rejestracji, zobowiązany jest do składania kwartalnych deklaracji OSS, nawet jeśli w danym okresie nie dokonał żadnych transakcji objętych systemem. Warto zaznaczyć, że wybór procedury OSS wiąże się z koniecznością objęcia nią całej sprzedaży WSTO – nie ma możliwości stosowania systemu wybiórczo tylko dla wybranych krajów.

Rejestracja VAT a magazynowanie towarów za granicą

Decyzja o magazynowaniu towarów za granicą w ramach sprzedaży Amazon FBM pociąga za sobą istotne konsekwencje w zakresie rejestracji VAT i rozliczeń podatkowych. Gdy przedsiębiorca przechowuje swoje produkty w magazynie zlokalizowanym na terytorium innego państwa członkowskiego UE, automatycznie tworzy tam stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej z punktu widzenia przepisów podatkowych. Taka sytuacja wymusza obowiązek rejestracji do VAT w kraju, w którym znajduje się magazyn, niezależnie od wartości sprzedaży.

Proces rejestracji VAT w innym kraju UE wiąże się z koniecznością dopełnienia szeregu formalności, które różnią się w zależności od konkretnej jurysdykcji. W większości przypadków wymagane jest wyznaczenie fiskalnego przedstawiciela podatkowego, szczególnie gdy przedsiębiorca nie posiada stałej siedziby na terenie danego państwa. Przedstawiciel taki pełni rolę pośrednika między sprzedawcą a lokalnym urzędem skarbowym i odpowiada za prawidłowe rozliczenie podatku VAT.

Magazynowanie towarów za granicą generuje dodatkowe obowiązki podatkowe związane z przemieszczaniem towarów między krajami. Każde przeniesienie produktów z kraju rejestracji firmy do zagranicznego magazynu traktowane jest jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT), która musi być odpowiednio udokumentowana i zgłoszona w deklaracjach podatkowych. Co istotne, takie transakcje podlegają zerowej stawce VAT, ale wymagają szczegółowego ewidencjonowania.

W przypadku sprzedaży realizowanej bezpośrednio z zagranicznego magazynu do klientów w tym samym kraju, transakcja podlega opodatkowaniu lokalną stawką VAT i musi być rozliczona w ramach krajowego systemu podatkowego. Dodatkowo, jeśli towary są wysyłane z zagranicznego magazynu do odbiorców w innych państwach UE, mogą powstać złożone sytuacje podatkowe wymagające prawidłowego zakwalifikowania jako wewnątrzwspólnotowa dostawa lub sprzedaż na odległość.

Warto zaznaczyć, że niektóre kraje UE wprowadzają dodatkowe wymogi dla przedsiębiorców przechowujących towary na ich terytorium. Na przykład w Niemczech istnieje obowiązek posiadania numeru EORI oraz zarejestrowania się w specjalnym systemie lagerregal, jeśli magazyn wynajmowany jest od zewnętrznego operatora logistycznego. We Francji natomiast wymagane jest często złożenie dodatkowych dokumentów potwierdzających legalność działalności.

Alternatywą dla bezpośredniego magazynowania za granicą może być skorzystanie z usług cross-border fulfillment, gdzie towary są przechowywane w jednym kraju UE, ale wysyłane do klientów w różnych państwach członkowskich. W takim przypadku obowiązki podatkowe mogą być nieco mniej skomplikowane, choć wciąż wymagają starannego planowania i często rejestracji VAT w kraju lokalizacji magazynu.

Decyzja o zagranicznym magazynowaniu powinna być poprzedzona dokładną analizą kosztów i korzyści, uwzględniającą nie tylko aspekty logistyczne, ale także konsekwencje podatkowe. W wielu przypadkach okazuje się, że korzystniejsze podatkowo może być utrzymanie magazynu w kraju rejestracji firmy i wykorzystanie procedury VAT OSS do rozliczenia sprzedaży międz

Podsumowanie

Sprzedaż w modelu Amazon FBM wiąże się z szeregiem istotnych obowiązków podatkowych, których zrozumienie i prawidłowe wdrożenie stanowi klucz do sukcesu w międzynarodowej ekspansji e-commerce. Jak pokazuje analiza, kluczowe znaczenie ma świadomość obowiązujących regulacji dotyczących limitu WSTO, który po przekroczeniu 10 000 euro rocznej sprzedaży wymusza zmianę sposobu rozliczania podatku VAT na stawki obowiązujące w krajach odbiorców. W tym kontekście procedura VAT OSS okazuje się nieocenionym narzędziem upraszczającym proces rozliczeniowy, pozwalającym uniknąć konieczności wielokrotnej rejestracji VAT w różnych jurysdykcjach.

Szczególnej uwagi wymaga kwestia magazynowania towarów za granicą, która automatycznie generuje dodatkowe zobowiązania podatkowe w postaci konieczności rejestracji VAT w kraju lokalizacji magazynu. Praktyka pokazuje, że decyzja o przechowywaniu produktów w innym państwie członkowskim UE powinna być poprzedzona dokładną analizą zarówno kosztów logistycznych, jak i konsekwencji podatkowych, gdyż w wielu przypadkach korzystniejsze może okazać się utrzymanie magazynu w kraju rejestracji firmy.

Warto podkreślić, że prawidłowe rozliczanie podatków w modelu Amazon FBM nie ogranicza się wyłącznie do terminowego składania deklaracji. Równie ważne jest systematyczne monitorowanie zmian w przepisach podatkowych poszczególnych krajów UE, właściwe dokumentowanie transakcji oraz uwzględnianie specyfiki różnych kanałów dystrybucji. W przypadku wątpliwości lub szczególnie złożonych sytuacji podatkowych, warto rozważyć konsultację z ekspertem ds. międzynarodowego VAT, co może uchronić przed kosztownymi błędami i karami finansowymi.

Ostatecznie, świadome zarządzanie obowiązkami podatkowymi w sprzedaży Amazon FBM pozwala nie tylko uniknąć problemów z organami podatkowymi, ale także stworzyć stabilne podstawy do rozwoju biznesu na rynkach europejskich. Kluczem do sukcesu pozostaje połączenie dobrej znajomości przepisów, odpowiedniego planowania podatkowego i wykorzystania dostępnych narzędzi upraszczających, takich jak VAT OSS, co w efekcie przekłada się na płynność finansową i konkurencyjność przedsiębiorstwa w międzynarodowym handlu elektronicznym.

Pytania i odpowiedzi

Co to jest VAT OSS?

VAT OSS (One Stop Shop) to specjalna procedura rozliczeniowa wprowadzona przez Unię Europejską, która umożliwia przedsiębiorcom prowadzącym sprzedaż transgraniczną rozliczanie podatku VAT od sprzedaży towarów i usług na terenie UE w ramach jednej, zunifikowanej deklaracji. System ten został stworzony w celu uproszczenia procesów podatkowych dla firm działających w modelu e-commerce, w tym sprzedawców korzystających z Amazon FBM, eliminując konieczność osobnej rejestracji VAT w każdym kraju docelowym. Dzięki VAT OSS przedsiębiorca może rozliczać całość sprzedaży B2C do innych państw członkowskich poprzez złożenie jednego zeznania w swoim kraju macierzystym, stosując przy tym właściwe stawki VAT obowiązujące u odbiorców towarów.

Kiedy trzeba zarejestrować się do VAT-OSS?

Obowiązek rejestracji w systemie VAT OSS powstaje w momencie, gdy przedsiębiorca dokonuje wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) do klientów końcowych w innych krajach UE i przekroczy ustalony limit 10 000 euro rocznego obrotu. Rejestracja jest również możliwa na zasadzie dobrowolności jeszcze przed osiągnięciem tego progu, co może być korzystne dla firm planujących szybką ekspansję na rynki europejskie. Warto zaznaczyć, że zgłoszenia do systemu VAT OSS dokonuje się w urzędzie skarbowym kraju, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany do celów podatkowych, a po złożeniu wniosku obowiązuje zasada rozliczania w tym systemie wszystkich transakcji WSTO bez możliwości wybiórczego stosowania procedury tylko dla wybranych krajów.

Od jakiej kwoty VAT OSS?

Progiem uruchamiającym obowiązek rozliczania w systemie VAT OSS jest przekroczenie łącznej wartości 10 000 euro w sprzedaży wewnątrzwspólnotowej na odległość (WSTO) do klientów indywidualnych we wszystkich krajach UE w ciągu roku kalendarzowego. Limit ten oblicza się na podstawie wartości netto sprzedaży, bez uwzględnienia podatku VAT. Ważne jest, że próg dotyczy sumy sprzedaży do wszystkich krajów członkowskich, a nie osobno dla każdego z nich. Po przekroczeniu tej kwoty przedsiębiorca ma obowiązek stosować stawki VAT właściwe dla kraju odbiorcy towaru i rozliczać je poprzez system VAT OSS, co wymaga odpowiedniego przygotowania systemów księgowych i procesów sprzedażowych.

Czym jest faktura VAT-OSS?

Faktura VAT-OSS to specjalny dokument sprzedażowy wystawiany w przypadku transakcji objętych procedurą One Stop Shop. Charakteryzuje się tym, że zawiera informację o zastosowaniu właściwej stawki VAT kraju odbiorcy, z wyraźnym zaznaczeniem, że podatek został rozliczony w ramach systemu OSS. Na fakturze takiej powinna znaleźć się klauzula informująca o rozliczeniu VAT w procedurze OSS, na przykład w formie adnotacji „VAT rozliczony zgodnie z procedurą OSS” lub podobnej. W przeciwieństwie do standardowych faktur, gdzie VAT jest naliczany według stawki krajowej, faktura VAT-OSS uwzględnia zróżnicowane stawki podatkowe obowiązujące w państwie, do którego trafia towar, co wymaga od sprzedawcy szczególnej uwagi przy jej wystawianiu i archiwizowaniu.